תזכיר חוק לעידוד העלייה והחזרה לישראל – הטבות מס!
לקוחות יקרים,
בימים האחרונים פורסמה הצעת חוק משמעותית, המיועדת להיכנס לתוקף ביום 01.01.2026, שמטרתה לעודד עליה לישראל על ידי הרחבת הטבות המס לעולים חדשים.
בהצעת החוק שפורסמה, מוצע להעניק פטור ממס לעולים חדשים ותושבים חוזרים ותיקים שיעלו לישראל בשנת 2026, על הכנסות מיגיעה אישית שהופקו בישראל לאחר עלייתם.
מדובר בהוראת שעה שתקפה לעולים שיעלו או יחזרו לישראל במהלך שנת 2026 בלבד.
ההטבה תינתן בצורה מדורגת ממועד העלייה ועד שנת 2030.
הדין הקיים:
סעיף 14(א) לפקודת מס הכנסה נותן פטור לעולים חדשים ולתושבים חוזרים ותיקים במשך 10 שנים ממועד עלייתם על הכנסות שהופקו מחוץ לישראל.
הפטור חל על הכנסות מכל המקורות אשר מקום הפקתם היא מחוץ לישראל.
עבור הכנסות מיגיעה אישית (עבודה או עסק) נקבע כי מקום הפקת ההכנסה היא לפי מקום ביצוע הפעילות.
במידה והפעילות מבוצעת בחו"ל- ההכנסה פטורה ממס
במידה והפעילות מבוצעת בישראל- לא ניתן לקבל פטור וההכנסה חייבת בשיעורי מס רגילים.
במקרים בהם חלק מהעבודה מבוצעת בארץ וחלק מהעבודה מבוצעת בחו"ל- ניתן פטור חלקי רק עבור החלק אשר מבוצע בפועל בחו"ל.
הדין החדש – המוצע:
בנוסף לפטור שניתן עד כה לעולים חדשים ולתושבים חוזרים ותיקים על הכנסות שהופקו מחוץ לישראל, יינתן פטור גם על הכנסות מיגיעה אישית שהופקו בישראל.
מדובר בפטור שייתן הטבת מס משמעותית לעולים אשר יעתיקו את פעילותם האקטיבית לישראל או יחלו בפעילות אקטיבית חדשה, דבר שיקל מאוד על שנות המס הראשונות להשתקעות בישראל.
הפטור יינתן על ההכנסות שהופקו מיום ההגעה לישראל בשנת 2026 ועד שנת 2030.
הפטור מוגבל בהתאם לתקרות שלהלן:
• בשנים 2026 ו-2027 – עד לסכום של 1,000,000 ₪
• בשנת 2028 – עד לסכום של 600,000 ₪
• בשנת 2029 – עד לסכום של 350,000 ₪
• בשנת 2030 – עד לסכום של 150,000 ₪
תקרת הפטור בשנת 2026 תחושב באופן יחסי בהתאם לתאריך העלייה או החזרה לישראל.
הסכום שיעלה על תקרת הפטור יחויב בשיעור מס רגילים.
חשוב לציין כי הפטור יינתן רק על הכנסות אקטיביות שמבצע העולה החדש בעצמו ולא יחול על פעילות שמתבצעת ע"י אנשים אחרים המשתתפים בפעילות העסקית.
החוק מפרט קריטריונים נוספים המגבילים את הפטור על מנת למנוע תכנוני מס אפשריים.
יודגש כי בשלב זה מדובר בהצעת חוק שטרם עבר את הליכי החקיקה הסופיים.
אנו ממליצים לעקוב אחר העדכונים בנושא.
לפרטים נוספים ניתן לפנות
לרו"ח בתיה גייל: 054-8445816 batya_g@bdsk.co.il
לרו"ח דניאל כהן: danielco@bdsk.co.il 050-6220544
