שנת 2022 שהסתיימה זה עתה אופיינה בעיקרה כשנת היציאה מהקורונה ועם זאת ניכרו בשנה זו במהלכים אשר השפיעו ומשפיעים על עולם העסקים כפי שהיכרנו אותו לפני הקורונה – מחסור בעובדים, עלית מחירים, עליה חדה בשיעור הריבית, משבר דיור ועוד.
אם לפני 50 שנה בעלי עסקים היו צריכים רישיון נהיגה בקורקינט, הרי שכיום הם צריכים לעבור לימודי נהיגה באוטובוס מפרקי… העולם מאתגר והשנה העומדת בפתח בהחלט מחייבת היערכות, נכונות ותכנון.
לנושא המיסוי השפעה רבה ולעיתים אף מכרעת על התוצאות העסקיות של חברות. המס עשוי להוות גורם משמעותי בכל הנוגע לקבלת החלטות ובעל חשיבות גבוהה בביצוע עסקאות. תכנון המס והגברת המודעות לחשיפות הנלוות אליו, מקבל חשיבות יתרה ומחייב חשיבה והיערכות מחדש.
בעלון המצורף מלוקטים מבחר נושאים המתייחסים לנושא הנדל"ן ולהשפעת הריבית, להיבטי מס שונים, תוך דגש על תכנון וצמיחה של עולם העסקים באופן נכון אשר יאפשר ניצול מקסימלי של הטבות המס ושימוש בתמריצים אשר נועדו לסייע לצמיחה העסקית ולתכנון נכון של מבנה העסק.
חשוב להדגיש כי המידע המובא בפניכם לגבי אופן תכנון המס ובחינת החלופות האופטימליות הינו כללי ונועד להפניית תשומת הלב, יש לבחון כל מקרה ספציפי לגופו ולקבל חוות דעת וייעוץ פרטני בהתאם.
אנו מקווים כי המידע שמובא לרשותכם ישמש אתכם, נשמח כמובן לעמוד לרשותכם לייעוץ פרטני וליווי מקצועי ככל שיידרש.
בהזדמנות זו נאחל לכם שנת עסקים חדשה ומבורכת וצמיחה עסקית!
1. הנדל"ן והריבית – מציאות חדשה ולא מוכרת
שוק הנדל"ן מתאפיין בעיקר בצורכי האשראי שלו כאשר התהליכים הארוכים יוצרים צורך בהשבתת הון עצמי לתקופות ארוכות מאוד והישענות על הלוואות בנקאיות וחוץ בנקאיות.
הריבית הנמוכה ששררה בעולם במשך שנים רבות יצרה עידוד מושלם לענף הנדל"ן, אולם בחודשים האחרונים השתנו כללי המשחק, עם הנסיקה המשמעותית של שיעורי הריבית.
2. חוק לעידוד השקעות הון / הטבות במס
החוק לעידוד השקעות הון חוקק במטרה לעודד השקעה בתעשייה הישראלית, להשגת מגוון מטרות כלכליות וחברתיות, בין היתר באמצעות מערכת מיסוי אטרקטיבית.
החוק מתמקד במס' ענפים עיקריים, ביניהם: תעשיה, שירותי מחקר ופיתוח היי-טק, מבנים להשכרה, מלונאות ועוד, ומעניק יתרונות מיסוי משמעותיים לעסקים הפועלים בענפים אלו.
3. חוק עידוד השקעות פרק שביעי 1 – הטבות מס לבניה והשכרה
חוק עידוד השקעות הון נועד בין השאר לעודד יזמות נדל"ן, בדגש על הקמה, הרחבה או רכישת מבנים, להשכרה למגורים לטווח ארוך.
החוק הקיים חל על השכרה למגורים, ותקף עד לתאריך 31.12.2023. החל מיום 1.1.2024 ייכנס לתוקף החוק החדש, שמתמקד בהשכרה מוסדית למגורים. החוק מעניק הטבות מס אטרקטיביות הן בתקופת ההשכרה והן על הרווח ממכירת דירות שהושכרו בכל אחד מהמסלולים.
4. תמריצים
החל מאמצע שנות השמונים עבר המשק הישראלי שינוי מהותי – ממשק שבו המגזר הציבורי מהווה נתח מרכזי, לכלכלת שוק תחרותית המבוססת בעיקרה על המגזר הפרטי., הוקמו מס' גופים בפיקוח ובמימון ממשלתי, במטרה לסייע בייצור מנועי צמיחה, לעודד השקעות בשוק המקומי ולקדם מטרות כלכליות וחברתיות שונות. זאת באמצעות מענקים, הטבות ותמריצים לעסקים.
5. שינוי מבנה
בעולם העסקים המודרני, עסקים רבים נערים לקראת שינוי מבנה לצורך התייעלות, צמיחה, פיזור סיכונים, הכנסת משקיעים ועוד הכוללים בין השאר: מיזוגים, פיצולים, העבר נכסים בין ישויות, העברת פעילות מעוסק לחברה ועוד.
שיקולי המס עלולים להוות חסם משמעותי בפני בעלי עסקים בטרם ביצוע שינוי מבנה.
לאור זאת חוקק חלק ה'2 לפקודה מתוך מטרה להסדיר ביצוע שינוי מבנה אשר מעניק דחיית מס במקרים מסוימים ובכפוף לעמידה בתנאי החוק עד למועד מכירת הנכסים לגורם חיצוני.
בשנת 2017 תוקן החוק באופן משמעותי. במסגרת התיקון הוגמשו מגבלות מסויימות, ומנגד – נוספו הוראות אנטי תכנוניות אשר נועדו למנוע ניצול של פרצות בחוק לשם הפחתת מס בלבד, וללא תכלית כלכלית.
6. נאמנויות – היבטי מיסוי וחובת דיווח
בתקופות האחרונות אנו ערים לתופעה כי נישומים רבים בעלי נאמנויות מקבלים דרישה מרשות המיסים לפתיחת תיק והגשת הצהרת הון לנאמנות שנוצרה על ידם או לנהנים בנאמנות. דרישה שעשויה להשפיע באופן מהותי על מיסוי הכנסות מנכסי הנאמנות בהתאם למנגנונים השונים שנקבעו בחוק.
ישנן סוגים שונים של נאמנויות ומטרות שונות שבשלהן נוצרות נאמנויות, לצורת ההתאגדות ישנה משמעות והשפעה על חובת הדיווח ואופן תשלום המס ועל כן נדרשת היערכות נכונה בטרם הקמת הנאמנות והכרת החובות החוקיות החלות על נאמנויות.
7. עדכוני פסיקה
הכרעת בתי המשפט בסוגיות מיסוי שונות מהווה כלי שימושי לפרשנות במקום בו הוראות החוק אינן חד משמעיות, ובמקרים מסויימים אף מחייבת מכאן ולהבא.
לאור זאת מובאים להלן מספר פסקי דין שפורסמו לאחרונה ואשר עשויה להיות להן השלכה על סוגיות מס דומות.
