כך, מבלי ששמנו לב, הסתיימה לה עוד שנת מס.
שנה מאתגרת, תקופה מסעירה, שנת קורונה ובכל זאת – למרות שישנם ענפים שעדיין מתקשים לצאת מהמשבר, יש תקציב מדינה וחוק הסדרים חדש, המחירים בעלייה, הדיור ממשיך בנסיקה, ההיי טק פורח והמשק – כנגד כל התחזיות – צומח, ישנה עלייה בגביית מיסים, האזרחים ממצים מעצמם את פרץ היצירתיות כדי לחשוב מחוץ לקופסה ולהפוך תקופת משבר ליזמות, לרעיונות עסקיים חדשים, לייעול, השקעה, הסבה מקצועית, פיתוח שווקים חדשים, שינויים ארגוניים ומבנה עסקי ועוד, מגמות, אתגרים ושינויים כיד הדמיון הטובה.
אז קבלו סקירה על העדכונים החדשים בגזרת המיסים לשנת 2022 שחשוב שתדעו:
חיוב הכנסת ריבית הנובעת מיתרת בעל מניות במע"מ:
לאחרונה רשות המיסים החלה במבצע ארצי נרחב מתוך מטרה לחייב במע"מ את הכנסות הריבית
מדובר במהלך רוחבי אשר ניתן להניח כי הגיע מתוך הצורך לטפל בנושאים שאין בגינם מחלוקת בין קהל הנישומים למשרדי השומה, ובכך לאפשר למשרדי השומה להשקיע את זמנם בתיקים יותר מורכבים.
כאשר מבקר מע"מ בוחן האם יש לחייב עסקה במע"מ, הוא פועל בהתאם לסעיפי חוק מע"מ והתקנות הנובעות מחוק זה לקריאה נרחבת מהם סעיפי החוק היכנסו כאן
משרדי מע"מ מסתמכים על פסיקה ישנה משנות ה-90 וטוענים כי ניתן לחייב הכנסות אלה במע"מ.
מניתוח שערכה BDSK הדברים אינם בדיוק כפי שמע"מ מציג, ישנם מקרים רבים בהם החיוב במע"מ אינו מוצדק ויש לבחון כל מקרה לגופו.
בכל מקרה שבו יהיה קיים חיוב במע"מ בגין הכנסות אלה, בהתאם לפסיקה יש להניח שרכיב המע"מ כלול בהכנסות ריבית כל עוד לא הוסכם אחרת, ולחלצו בהתאם – מהלך אשר יגרור את הקטנת ההכנסה החייבת.
משרדנו עושה ימים כלילות על מנת להדוף את טענות מע"מ ולמנוע חיוב מיותר במס.
נוסיף ונאמר כי אנו רק בתחילתו של האירוע, וימים יגידו האם רשות המיסים תצלח בניסיונותיה לגבות מס שלטעמינו אינו מוצדק.
ההמלצה על רפורמת המיסוי הבינלאומי
לאחרונה הוגשה המלצה של וועדה משותפת מאת רשות המיסים וכן לשכת עורכי הדין, לשכת רואי החשבון ולשכת יועצי המס בדבר רפורמה בתחום המיסוי הבינלאומי.
קיימים מספר נושאים אשר נידונו במסגרת הוועדה כגון: קביעת מקום המושב של יחיד, מס יציאה, הקלה ממיסי כפל ועוד.
הועדה סקרה את הדין בעניין קביעת תושבות של יחיד בדינים הזרים, במדינות כגון ארה"ב, מדינות ה-OECD, רוסיה, הודו, סין וכו'.
- המלצות הוועדה כוללות יצירת חזקות חלוטות וקיומה של אחת מהן יקבע באופן חלוט שהיחיד הינו תושב ישראל:
- אם יחיד שהה בישראל בשתי שנות מס רצופות 183 ימים או יותר בכל שנת מס, הוא יחשב תושב ישראל החל משנת המס הראשונה לשהותו בישראל.
- יחיד ששהה בישראל בשנת המס 100 ימים או יותר, וסך כל תקופת שהייתו בשנת המס ובשנתיים שקדמו לה הינו 450 ימים או יותר, יחשב תושב ישראל בשנת המס. קיום חזקה זו לא תגבר על אמנת מס ככל וישנה והיחיד שהה במדינה זו מעל 183 ימים בשנה.
- יחיד שהה בישראל בשנת המס 100 ימים או יותר ובן/בת הזוג או מי שמנהל/ת עימו/ה משק בית משותף הוא/היא תושב ישראל.
- בנוסף, מבחן מרכז החיים עדיין ייושם במקומות בהם החזקות החלוטות לא יחולו.
- למידע נרחב יותר על נושאי הוועדה שנידונו תוכלו לקרוא בסיכום השנתי
חיוב ביטוח לאומי בידי חברה משפחתית
לאחרונה ניתן פס"ד של בית הדין לעבודה אשר משליך באופן משמעותי על נישומים הפועלים באמצעות חברה משפחתית בנוגע לחיוב בדמי ביטוח לאומי
פס"ד זה ניתן בבית הדין הארצי ומחייב בדמי ביטוח לאומי הכנסות שהועברו לנישום מחברה משפחתית.
נציין כי פסק הדין אינו סוף פסוק וכי קיימת כוונה להגיש עתירה לבג"צ ולבטל את הגזירה.
למידע מפורט על פסק ההדין תוכלו לקרוא בהרחבה כאן
עדכונים בחוק עידוד השקעות הון – שכירות לטווח ארוך
חוק עידוד השקעות הון נדל"ן בהתאם לפקודת מס הכנסה מיטיב מאוד עם משקיעי הנדל"ן העומדים בתנאיו השונים.
בין היתר יחיד יכול להנות משיעור מס מופחת העומד על 20% בגין הכנסותיו מהשכרת בניין למגורים (במקום מס שולי המתחיל ב-30% ועשוי להגיע עד ל-50% על שכירויות שלא נכנסות לתחולת החוק) וחברה תוכל להנות משיעור מס חברות מופחת של 11% וכן שיעור מס על דיבידנד בסך של 20% (שיעור מס משוקלל של 28.8%)
על מנת להנות מההטבות החוק יש להגיש בקשה לרשות להשקעות במשרד הכלכלה.
החוק עתיד להשתנות, ולפי החקיקה המוצעת, עבור בקשות אשר תוגשנה עובר ליום 31/21/2023, יחול הדין הקיים.
שינויי מבנה מורכבים בסוף כל רבעון
זכותו של אזרח לתכנן את עסקיו באופן המפחית את חובתו במס. בית המשפט העליון הוסיף ואף קבע כי לעיתים זכות זו אף הופכת לחובה, למרות זאת, המחוקק הכיר כי קיימים מצבים אשר אינם מצדיקים מיסוי בעת שינוי מבני אשר מותיר בבעלות זהה את אותם הנכסים.
פקודת מס הכנסה מאפשרת לבצע שינויי מבנה פשוטים יחסית, וכן מאפשרת במקרים מסויימים לדחות אירועי מס ולבצע שינויי מבנה מורכבים הכוללים מיזוגים, פיצולים, שינויי מבנה בעלי מספר שלבים ושאר שינויי מבנה מורכבים הכוללים העברת פעילויות ונכסים בין חברות.
בשנים האחרונות קיימת האפשרות לבצע שינוי מתווה מורכבים שלא בסוף שנה, אלא בסוף כל רבעון.
משרדנו עורך שינויי מבנה מורכבים כפשוטים, וקהל לקוחותינו אשר מעוניינים בפתרון הכולל שינוי מבני מוזמנים לקבוע פגישה עם מחלקת המיסים.
