העדכונים החדשים בגזרת המיסים לשנת 2022 שחשוב שתדעו

כך, מבלי ששמנו לב, הסתיימה לה עוד שנת מס.

שנה מאתגרת, תקופה מסעירה, שנת קורונה ובכל זאת – למרות שישנם ענפים שעדיין מתקשים לצאת מהמשבר, יש תקציב מדינה וחוק הסדרים חדש, המחירים בעלייה, הדיור ממשיך בנסיקה, ההיי טק פורח והמשק – כנגד כל התחזיות – צומח,  ישנה עלייה בגביית מיסים, האזרחים ממצים מעצמם את פרץ היצירתיות כדי לחשוב מחוץ לקופסה ולהפוך תקופת משבר ליזמות, לרעיונות עסקיים חדשים, לייעול, השקעה, הסבה מקצועית, פיתוח שווקים חדשים, שינויים ארגוניים ומבנה עסקי ועוד, מגמות, אתגרים ושינויים כיד הדמיון הטובה.

אז קבלו סקירה על העדכונים החדשים בגזרת המיסים לשנת 2022 שחשוב שתדעו:

חיוב הכנסת ריבית הנובעת מיתרת בעל מניות במע"מ:

לאחרונה רשות המיסים החלה במבצע ארצי נרחב מתוך מטרה לחייב במע"מ את הכנסות הריבית

מדובר במהלך רוחבי אשר ניתן להניח כי הגיע מתוך הצורך לטפל בנושאים שאין בגינם מחלוקת בין קהל הנישומים למשרדי השומה, ובכך לאפשר למשרדי השומה להשקיע את זמנם בתיקים יותר מורכבים.

כאשר מבקר מע"מ בוחן האם יש לחייב עסקה במע"מ, הוא פועל בהתאם לסעיפי חוק מע"מ והתקנות הנובעות מחוק זה לקריאה נרחבת מהם סעיפי החוק היכנסו כאן

משרדי מע"מ מסתמכים על פסיקה ישנה משנות ה-90 וטוענים כי ניתן לחייב הכנסות אלה במע"מ.

מניתוח שערכה BDSK הדברים אינם בדיוק כפי שמע"מ מציג, ישנם מקרים רבים בהם החיוב במע"מ אינו מוצדק ויש לבחון כל מקרה לגופו.

בכל מקרה שבו יהיה קיים חיוב במע"מ בגין הכנסות אלה, בהתאם לפסיקה יש להניח שרכיב המע"מ כלול בהכנסות ריבית כל עוד לא הוסכם אחרת, ולחלצו בהתאם – מהלך אשר יגרור את הקטנת ההכנסה החייבת.

משרדנו עושה ימים כלילות על מנת להדוף את טענות מע"מ ולמנוע חיוב מיותר במס.

נוסיף ונאמר כי אנו רק בתחילתו של האירוע, וימים יגידו האם רשות המיסים תצלח בניסיונותיה לגבות מס שלטעמינו אינו מוצדק.

 

ההמלצה על רפורמת המיסוי הבינלאומי

לאחרונה הוגשה המלצה של וועדה משותפת מאת רשות המיסים וכן לשכת עורכי הדין, לשכת רואי החשבון ולשכת יועצי המס בדבר רפורמה בתחום המיסוי הבינלאומי.

קיימים מספר נושאים אשר נידונו במסגרת הוועדה כגון: קביעת מקום המושב של יחיד, מס יציאה, הקלה ממיסי כפל ועוד.

הועדה סקרה את הדין בעניין קביעת תושבות של יחיד בדינים הזרים, במדינות כגון ארה"ב, מדינות ה-OECD, רוסיה, הודו, סין וכו'.

  • המלצות הוועדה כוללות יצירת חזקות חלוטות וקיומה של אחת מהן יקבע באופן חלוט שהיחיד הינו תושב ישראל:
  • אם יחיד שהה בישראל בשתי שנות מס רצופות 183 ימים או יותר בכל שנת מס, הוא יחשב תושב ישראל החל משנת המס הראשונה לשהותו בישראל.
  • יחיד ששהה בישראל בשנת המס 100 ימים או יותר, וסך כל תקופת שהייתו בשנת המס ובשנתיים שקדמו לה הינו 450 ימים או יותר, יחשב תושב ישראל בשנת המס. קיום חזקה זו לא תגבר על אמנת מס ככל וישנה והיחיד שהה במדינה זו מעל 183 ימים בשנה.
  • יחיד שהה בישראל בשנת המס 100 ימים או יותר ובן/בת הזוג או מי שמנהל/ת עימו/ה משק בית משותף הוא/היא תושב ישראל.
  • בנוסף, מבחן מרכז החיים עדיין ייושם במקומות בהם החזקות החלוטות לא יחולו.
  • למידע נרחב יותר על נושאי הוועדה שנידונו תוכלו לקרוא  בסיכום השנתי

 

חיוב ביטוח לאומי בידי חברה משפחתית

לאחרונה ניתן פס"ד של בית הדין לעבודה אשר משליך באופן משמעותי על נישומים הפועלים באמצעות חברה משפחתית בנוגע לחיוב בדמי ביטוח לאומי

פס"ד זה ניתן בבית הדין הארצי ומחייב בדמי ביטוח לאומי הכנסות שהועברו לנישום מחברה משפחתית.

נציין כי פסק הדין אינו סוף פסוק וכי קיימת כוונה להגיש עתירה לבג"צ ולבטל את הגזירה.

למידע מפורט על פסק ההדין תוכלו לקרוא בהרחבה כאן

 

עדכונים בחוק עידוד השקעות הון – שכירות לטווח ארוך

חוק עידוד השקעות הון נדל"ן בהתאם לפקודת מס הכנסה מיטיב מאוד עם משקיעי הנדל"ן העומדים בתנאיו השונים.

בין היתר יחיד יכול להנות משיעור מס מופחת העומד על 20% בגין הכנסותיו מהשכרת בניין למגורים (במקום מס שולי המתחיל ב-30% ועשוי להגיע עד ל-50% על שכירויות שלא נכנסות לתחולת החוק) וחברה תוכל להנות משיעור מס חברות מופחת של 11% וכן שיעור מס על דיבידנד בסך של 20% (שיעור מס משוקלל של 28.8%)

על מנת להנות מההטבות החוק יש להגיש בקשה לרשות להשקעות במשרד הכלכלה.

החוק עתיד להשתנות, ולפי החקיקה המוצעת, עבור בקשות אשר תוגשנה עובר ליום 31/21/2023, יחול הדין הקיים.

 

שינויי מבנה מורכבים  בסוף כל רבעון

זכותו של אזרח לתכנן את עסקיו באופן המפחית את חובתו במס. בית המשפט העליון הוסיף  ואף קבע כי לעיתים זכות זו אף הופכת לחובה, למרות זאת, המחוקק הכיר כי קיימים מצבים אשר אינם מצדיקים מיסוי בעת שינוי מבני אשר מותיר בבעלות זהה את אותם הנכסים.

פקודת מס הכנסה מאפשרת לבצע שינויי מבנה פשוטים יחסית, וכן מאפשרת במקרים מסויימים לדחות אירועי מס ולבצע שינויי מבנה מורכבים הכוללים מיזוגים, פיצולים, שינויי מבנה בעלי מספר שלבים ושאר שינויי מבנה מורכבים הכוללים העברת פעילויות ונכסים בין חברות.

בשנים האחרונות קיימת האפשרות לבצע שינוי מתווה מורכבים שלא בסוף שנה, אלא בסוף כל רבעון.

משרדנו עורך שינויי מבנה מורכבים כפשוטים, וקהל לקוחותינו אשר מעוניינים בפתרון הכולל שינוי מבני מוזמנים לקבוע פגישה עם מחלקת המיסים.

רו"ח סיגלית סייג שותפה בכירה

רו"ח סיגלית סייג שותפה בכירה
שותפה בכירה ומנהלת הסקטור הממשלתי/ ציבורי, שותפה בניהול המחלקה הכלכלית לרבות זו המטפלת בהלוואות מקרן לעסקים קטנים ובינוניים.
משמשת כיו"ר הבקרה התקציבית לקבוצות הליגות המקצועיות בהתאחדות לכדורגל.
גב' סייג כיהנה כנציגת משרד האוצר בצפון אמריקה ובשורה של תפקידים בכירים באוצר. ביניהם: סגנית בכירה לחשב הכללי , לרבות ניהול תמיכות וכוח אדם באגף החשב הכללי.
כמו כן כיהנה כחשבת משרד העבודה והרווחה וחשבת המשרד לביטחון פנים.

MBA – במנהל עסקים, האוניברסיטה העברית.

BA – בחשבונאות וכלכלה, האוניברסיטה העברית.

רו"ח לאה גרוזובסקי, שותפה | סקטור עסקים

רו"ח לאה גרוזובסקי, שותפה
סקטור עסקים

רו"ח משנת 2007 ושותפה בפירמה משנת 2019 בסקטור ביקורת חברות פרטיות וציבוריות.
ללאה ניסיון בליווי חברות ועסקים בשלל צמתי ההחלטה, ביקורת ועריכת דוחות כספיים, ייעוץ והכונה בפעילות הפנימית ובייצוגם המיטבי מול הרגולטורים השונים.
במהלך שנותיה של לאה בפירמה התמקצעה במתן שירותי ראית חשבון וליווי לחברות בענפי המשק השונים: חברות קמעונאות, נותני שירותים, חברות סטארט אפ, קבלני ביצוע, כמו כן ניסיון בקבלת הטבות מס במסגרת חוק עידוד השקעות הון והגשת בקשות למרכז השקעות.
בשנים האחרונות לאה שותפה בפירמה והיא מסייעת בקידום מחלקת ביקורת עסקים ובמחלקת הMMC.

BA – במנהל עסקים, המרכז האקדמי לב.

רו"ח יפי שטיינוביץ, שותפה
סקטור עסקים

רו"ח יפי שטיינוביץ, שותפה | סקטור עסקים

רואת חשבון מ2007, נסיון בביקורת ובעריכת דוחות כספיים, ליווי וייעוץ לחברות ולעסקים.

השילוב של ניסיון רב והיכרות מעמיקה עם עולם העסקים יחד עם יכולותיה הייחודיות בראיה רוחבית, מאפשר ליפי לתת שירותי ייעוץ והכוונה לעסקים גדולים ובינוניים במשרד. יפי מעניקה ללקוחות מעטפת של ייעוץ בכל הקשור לעולם הפיננסי של העסק, עם ייעוץ חשבונאי בנוגע להצגה וניתוח הדוחות הכספיים ואם בתכנוני מס, בשינויים מבניים של קבוצות, בחשיבה על אשראי בנקאי, משקיעים והשקעות. במסגרת תפקידה היא מפנה לכיווני פעילות חדשים, מבצעת קישור עסקי בין לקוחות ועוד.

בשנים האחרונות שותפה בפירמה והיא מסייעת למינוף סקטור החברות.

מתמחה במיוחד בסקטור הנדל"ן, בסקטור המחקר והפיתוח ובסקטור ה-MMC.

רואת חשבון מ2007, נסיון בביקורת ובעריכת דוחות כספיים, ליווי וייעוץ לחברות ולעסקים.

השילוב של ניסיון רב והיכרות מעמיקה עם עולם העסקים יחד עם יכולותיה הייחודיות בראיה רוחבית, מאפשר ליפי לתת שירותי ייעוץ והכוונה לעסקים גדולים ובינוניים במשרד. יפי מעניקה ללקוחות מעטפת של ייעוץ בכל הקשור לעולם הפיננסי של העסק, עם ייעוץ חשבונאי בנוגע להצגה וניתוח הדוחות הכספיים ואם בתכנוני מס, בשינויים מבניים של קבוצות, בחשיבה על אשראי בנקאי, משקיעים והשקעות. במסגרת תפקידה היא מפנה לכיווני פעילות חדשים, מבצעת קישור עסקי בין לקוחות ועוד.

בשנים האחרונות שותפה בפירמה והיא מסייעת למינוף סקטור החברות.

מתמחה במיוחד בסקטור הנדל"ן, בסקטור המחקר והפיתוח ובסקטור ה-MMC.

רו"ח אריה שכטר, שותף | סקטור ממשלתי ציבורי

רו"ח אריה שכטר, שותף
סקטור ממשלתי ציבורי

אריה שכטר, רו"ח (משפטן)
רו"ח אריה שכטר בעל תעודת רו"ח משנת 2010
שותף תחום ביקורת פנימית וביקורת שכר – בעל תעודת מבקר פנים מוסמך מטעם לשכת המבקרים הפנימיים, משמש כמבקר פנים בגופים גדולים ציבוריים ופרטים,
ההתמחות הינה גם בתחום ביקורת מערכות מידע בוגר קורס cisa של הארגון העולמי ISACA
ניסיון רב בביקורת שכר, מלווה גופים גדולים במשק ומשמש כבודק שכר מוסמך מכח חוק הגברת האכיפה, ואף מלווה את משרד העבודה בהסמכת בודקי שכר בהתאם לחוק.

BA – חשבונאות ומערכות מידע, מכון לב

MA – במשפטים, אוניברסיטת בר אילן

רו"ח תהילה פאר, שותפה | סניף רמת גן

רו"ח תהילה פאר, שותפה
סניף רמת גן

רו״ח משנת 2010, ניסיון בביקורת ובעריכת דוחות כספיים, מיסוי תאגידים וייעוץ לחברות ועסקים מכל ענפי המשק. הכוונה וייעוץ חשבונאי ופיננסי, בנוגע להצגה וניתוח הדוחות הכספיים, תכנוני מס, שינויים מבניים של קבוצות, אשראי בנקאי, משקיעים והשקעות. הפניה לכיווני פעילות חדשים, ביצוע קישור עסקי בין לקוחות ועוד.

מתמחה במגזר הפרטי ובסקטור MMC

MA – משפטים, אוניברסיטת בר אילן.

BA – מנהל עסקים בהתמחות מימון, הקריה האקדמית אונו.                          

מוסמכת כדירקטורית, אוניברסיטת בר אילן.

רו״ח רעות שילה, שותפה | סקטור ממשלתי ציבורי

רו״ח רעות שילה, שותפה
סקטור ממשלתי ציבורי

רו"ח רעות שילה שותפה ומנהלת הסקטור הממשלתי/ ציבורי בפירמת בן דוד שלוי קופ. רעות הצטרפה למשרד בשנת 2005, והתקדמה בתפקידים השונים במשרד, עד למינויה לשותפה בשנת 2013. במסגרת תפקידיה השונים בפירמה, צברה רו"ח רעות שילה ניסיון מגוון ומעמיק בביקורת פנימית וחקירתית, ביקורת בחשבויות משרדי ממשלה, ביקורת דוחות כספיים של משרדי ממשלה ובביקורת חיצונית ופנימית ברשויות מקומיות. כמו כן, משמשת כמעיינת מטעם משרד הפנים בדוחות כספיים של רשויות מקומיות.

רו"ח גלבוע ויספיש, שותף | סקטור אלכ״רים

רו"ח גלבוע ויספיש, שותף
סקטור אלכ״רים

רו"ח גלבוע ויספיש שותף מנהל סקטור עמותות ומלכ"רים. מומחה בטיפול לקוחות המגזר השלישי, מומחה בהכנה וליווי תוכניות הבראה וגופים בקשיים פיננסיים ואחראי על יעוץ חשבונאי ניהולי ומיסויי למוסדות ציבור. חבר הועדה "לטיפול בנושא מלכ"רים עמותות והמגזר ההתנדבותי" מטעם לשכת רואי החשבון משמש כמבקר פנים וחבר ועד מנהל במספר גופים עסקיים ומלכ”רים. בנוסף משמש כסגן נשיא ויו"ר ועדת הכספים של לשכת המבקרים הפנימיים IIA

BA – "חשבונאות ניהולית ומערכות מידע" בהצטיינות בבית הספר הגבוה לטכנולוגיה "מכון לב" תעודת הוראה להוראת המדעים והטכנולוגיה בבתי ספר העל יסודיים.

רו"ח סיגלית סייג, שותפה בכירה | סקטור ממשלתי ציבורי

רו"ח סיגלית סייג, שותפה בכירה סקטור ממשלתי ציבורי

רו"ח סיגלית סייג שותפה בכירה
מנהלת הסקטור הממשלתי/ ציבורי, שותפה בניהול המחלקה הכלכלית לרבות זו המטפלת בהלוואות מקרן לעסקים קטנים ובינוניים.
משמשת כיו"ר הבקרה התקציבית לקבוצות הליגות המקצועיות בהתאחדות לכדורגל.
גב' סייג כיהנה כנציגת משרד האוצר בצפון אמריקה ובשורה של תפקידים בכירים באוצר. ביניהם: סגנית בכירה לחשב הכללי,
לרבות ניהול תמיכות וכוח אדם באגף החשב הכללי.
כמו כן כיהנה כחשבת משרד העבודה והרווחה וחשבת המשרד לביטחון פנים.

MBA – במנהל עסקים, האוניברסיטה העברית.

BA – בחשבונאות וכלכלה, האוניברסיטה העברית.

ד"ר רענן קופ, רו"ח (משפטן) שותף מייסד

ד"ר רענן קופ, רו"ח (משפטן)
שותף מייסד

רו"ח משנת 1988, מומחה בליווי פיננסי וייצוג בנקאי לחברות ועצמאיים, ביקורות פנים, מיסוי תאגידים, מיסוי מקרקעין, פירוקים, הקפאות הליכים וניהול חברות בקשיים פיננסיים.
סגן נשיא לשכת רו"ח, יו"ר וועד מרחב ירושלים וחבר הוועד המרכזי של לשכת רו"ח בישראל. חבר וועד מנהל תיאטרון "החאן", חבר וועד מנהל הקמארטה הישראלית, מרצה וחבר סגל במכללה האקדמית הדסה, יו"ר וועד "איגוד לוחמי ירושלים", מייסד וחבר וועד מנהל עמותת "סלע", משמש כסגן נשיאת לשכת רואי חשבון. כמו כן מנגן בסקסופון וחבר בלהקת הביג בנד הירושלמית.

PHD , MBA – מנהל עסקים, התמחות בהתנהגות ארגונית,Newport University, CA.

LLM – מוסמך במשפטים, אוניברסיטת בר-אילן.

BA – כלכלה ומנהל עסקים, האוניברסיטה העברית.

רו"ח יואל שלוי, שותף מייסד

רו"ח יואל שלוי הינו מומחה בהערכות שווי, בדיקות פיננסיות וליווי של חברות ציבוריות. עובד לשעבר של רשות המיסים, ובעל ניסיון עשיר בהתנהלות מול רשויות המס. מומחה בטיפול בארגונים ועצמאיים ובפתרון סוגיות מיסוי. שימש בעבר כמרצה במחלקה לחשבונאות באוניברסיטה העברית. חבר ומייסד מוסדות ללא מטרות רווח בירושלים בעיקר בתחום החינוך.

נציג המשרד ברשת הבינלאומית –                The Leading Edge Alliance.

מתמחה בטיפול בסוגיות מיסוי ודיווח הקשורות לאזרחי ארה"ב.

MBA –  מוסמך המנהל עסקים, האוניבריסטה העברית.

BA – כלכלה וחשבונאות, האוניבריסטה העברית.

רו"ח יואל שלוי הינו מומחה בהערכות שווי, בדיקות פיננסיות וליווי של חברות ציבוריות. עובד לשעבר של רשות המיסים, ובעל ניסיון עשיר בהתנהלות מול רשויות המס. מומחה בטיפול בארגונים ועצמאיים ובפתרון סוגיות מיסוי. שימש בעבר כמרצה במחלקה לחשבונאות באוניברסיטה העברית. חבר ומייסד מוסדות ללא מטרות רווח בירושלים בעיקר בתחום החינוך.

נציג המשרד ברשת הבינלאומית The Leading Edge Alliance
מתמחה בטיפול בסוגיות מיסוי ודיווח הקשורות לאזרחי ארה"ב

MBA –  מוסמך המנהל עסקים, האוניבריסטה העברית.

BA – כלכלה וחשבונאות, האוניבריסטה העברית.

רו״ח עובד בן דוד, שותף מייסד, שותף מנהל

רו"ח עובד בן דוד ייסד את פירמת בן דוד ושות' בשנת 1994. בעל ניסיון רב במתן שירותי יעוץ וראית חשבון, מומחה בביקורת פנימית וחיצונית במשרדי ממשלה, ביקורות ברשויות מקומיות, ביקורות ויעוץ מיסויי לחברות ועצמאים, פירוקים ותוכניות הבראה לגופים גדולים.

רו"ח עובד בן דוד שימש כמרצה בתחום החשבונאות הפיננסית במספר מוסדות להשכלה גבוהה. שימש בעבר ראש החוג לראיית חשבון בבית הספר הגבוה לטכנולוגיה "מכון לב". שימש כחבר בוועדה לקביעת תקנים חשבונאיים ממשלתיים.

שימש כיו"ר דירקטוריון חברת אשר”א – החברה הישראלית לביטוח יצוא בע"מ.

שימש כיו"ר ועדת כספים בחברה הממשלתית "עמידר", החברה הלאומית לשיכון בישראל בע"מ.

BA – כלכלה וחשבונאות, האוניברסיטה העברית.

רו"ח צחי עירון, שותף | סקטור מיסים

רו"ח צחי עירון, שותף
סקטור מיסים

רו״ח צחי עירון בוגר אגף הכלכלן הראשי באוצר  – במסגרת התפקיד ייצג את האגף בוועדת שרים לענייני חקיקה ובוועדות הכנסת השונות בכל הקשור לתיקוני ו\או מהלכי חקיקה בתחום המיסים. ביצוע עבודות מחקר בתחום מדיניות המיסים של ישראל.

בוגר רשות המיסים – טיפול בסוגיות במיסוי חברות, מיסוי בינלאומי, אמנות מס, חוק עידוד, קבלנים ועוד.

סמנכ"ל כספים לשעבר בחברת ייעוץ גלובלית בעלת פעילות בתחום ייעוץ בטחוני סביבתי ומגזר פיתוח וייעוץ בנושאי מודיעין רשתי.

מתגורר ביישוב מוצא עילית ומשמש כיו"ר ועדת תקציב בהתנדבות.

מלווה את עמותת אקים לאפוטרופסות בסוגיות הקשורות במערך ניהול הכספים.

רץ מרתונים ואולטרה מרתונים בישראל ובחו"ל.

BA – כלכלה וחשבונאות,

MBA – במנהל עסקים: התמחות בניהול פיננסי, האוניברסיטה העברית.